• на главную
  • наши контакты
  • поиск по сайту
Юридические компании


Реклама на портале



monavisa.ru

Случайные вопросы


Юристы и адвокаты

Частный юрист Ершов А. М.
Частный юрист Алексеев Н. Р.

Ответ на вопрос: "Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования", можно узнать обратившись через формы обратной связи



Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования

Егоров А. Р.
 

Как цеденту отразить в бухгалтерском учете уступку права требования. В бухучете при этом сделайте такую запись. Дебет 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов по цессии Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования.

При переходе права требования после его возникновения сделайте такую запись. Дебет 76 субсчет Расчеты по договору уступки будущего права требования Кредит 91-1 реализовано право требования по договору цессии. Одновременно спишите в прочие расходы стоимость реализованного права требования. Дебет 91-2 Кредит 62 (76, 58) списана с баланса стоимость реализованного права требования по договору цессии. Ранее уплаченный в бюджет НДС с аванса поставить к вычету нельзя.

Право на вычет в данном случае не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Однако НДС можно возместить. То есть вернуть из бюджета или зачесть в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ. Если право на возмещение налога будет подтверждено, нужно будет отразить возникшее обязательство бюджета перед цессионарием. Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов по цессии отражено обязательство бюджета вернуть или зачесть ранее уплаченные суммы НДС с аванса по цессии.

Сторнировать в данном случае проводки о начислении НДС не надо. Ведь на момент их записи все было сделано правильно. А значит, ошибки, которую нужно исправлять, не было. При этом, если цедент реализовал право требования с выгодой, необходимо начислить НДС с полученного дохода. То есть с разницы между средствами, которые получены от цессионария, и балансовой стоимостью права требования, которое к нему переходит. Для этого сделайте такую запись. Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС начислен НДС к уплате в бюджет.

Все это следует из пунктов 6 и 14.1 ПБУ 10/99, пунктов 6, 7, 10.1 и 16 ПБУ 9/99ПБУ 9/99, Инструкции к плану счетов (счета 50, 51, 68, 76, 91), абзаца 2 пункта 1 статьи 155, пункта 1 статьи 167, пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете цедента операции по уступке будущего требования. ООО Торговая фирма Гермес продает промышленную технику и станки. В январе Гермес заключил договор цессии с ООО Альфа . По договору Гермес уступает Альфе право требования по обязательствам покупателей партии станков 100 шт. Стороны договорились, что Альфа получает право требования, предоставив Гермесу финансирование исходя из расчета 100 000 руб.

за каждый станок в партии. То есть всего 10 000 000 руб. (100 шт. 100 000 руб.). Деньги по договору Гермес получает до конца февраля. Право требования переходит к Альфе в момент его возникновения. В феврале при поступлении денег от Альфы бухгалтер Гермеса сделал такие записи.

Дебет 51 (50) Кредит 76 субсчет Расчеты по договору уступки будущего права требования 10 000 000 руб. поступило финансирование в счет уступки будущего права требования. Дебет 76 субсчет Расчеты по договору уступки будущего права требования Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС 1 525 424 руб.

(10 000 000 руб. 118 18) начислен НДС в счет поступившей оплаты за переход будущего права требования. В марте Гермес реализовал 70 станков по цене 105 000 руб. за штуку. Общая сумма сделки составила 7 350 000 руб. (70 шт. 105 000 руб.). В том числе НДС 18 процентов 1 121 186 руб.

(7 350 000 руб. 118 18). Бухгалтер оформил сделку такими проводками. Дебет 62 Кредит 90-1 7 350 000 руб. отражена выручка от реализации товаров. Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС 1 121 186 руб. начислен НДС при реализации товаров. Дебет 90-2 Кредит 41 5 390 000 руб. списана себестоимость реализованных товаров. При реализации станков у Гермеса возникло право требования. По договору цессии оно переходит к Альфе .

Эту операцию бухгалтер Гермеса отразил так. Дебет 76 субсчет Расчеты по договору уступки права требования Кредит 91-1 7 000 000 руб. (70 шт. 100 000 руб.) отражена уступка права требования. Дебет 91-2 Кредит 62 7 350 000 руб. списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования. Одновременно часть НДС с аванса бухгалтер Гермеса заявил к возмещению (зачету). После прохождения камеральной проверки и подтверждения своего права он сделал следующую запись.

Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов по цессии 1 067 797 руб. (7 000 000 руб. 118 18) отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса. При уступке права требования оплаты за 70 станков Гермес получил убыток. Поэтому начислять НДС бухгалтеру не понадобилось. В июле Гермес реализовал оставшиеся в партии 30 станков по цене 98 000 руб.

за штуку. Общая сумма сделки составила 2 940 000 руб. (30 шт. 98 000 руб.). В том числе НДС 18 процентов 448 475 руб. (2 940 000 руб. 118 18). Бухгалтер оформил сделку такими проводками. Дебет 62 Кредит 90-1 2 940 000 руб. отражена выручка от реализации товаров. Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС 448 475 руб. начислен НДС при реализации товаров. Дебет 90-2 Кредит 41 2 310 000 руб. списана себестоимость реализованных товаров.

При реализации станков у Гермеса возникло право требования. По договору цессии оно переходит к Альфе . Эту операцию бухгалтер Гермеса отразил так. Дебет 76 субсчет Расчеты по договору уступки права требования Кредит 91-1 3 000 000 руб.

(30 шт. 100 000 руб.) отражена уступка права требования. Дебет 91-2 Кредит 62 2 940 000,00 руб. списана стоимость реализованной дебиторской задолженности по договору уступки права требования. Одновременно часть НДС с аванса бухгалтер поставил к возмещению и после подтверждения права на него сделал такую запись.

Дебет 68 Расчеты по НДС Кредит 76 субсчет Расчеты по НДС с авансов по цессии 457 627 руб. (3 000 000 руб. 118 18) отражено обязательство бюджета по возмещению НДС, ранее уплаченного с аванса. Таким образом, весь начисленный при поступлении финансирования НДС был поставлен к зачету (1 525 424 руб. 1 067 797 руб. 457 627 руб. При уступке права требования оплаты за 30 станков Гермес получил выгоду.

На разницу между полученным от цессионария ( Альфы ) финансирования и стоимостью права требования он начислил НДС и отразил это в бухучете следующей проводкой. Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет Расчеты по НДС 9153 руб. ((3 000 000 руб. 2 940 000 руб.) :118 18) начислен НДС к уплате в бюджет. О том, как учитывать доходы и расходы, связанные с уступкой прав требования при расчете налогов, см. Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении.


Ответ:
monavisa.ru С уважением, Щербаков Р. Г..
 
Юридическая консультация онлайн
назад к списку вопросов

Похожие вопросы


© 2008-2018 Информационный юридический портал "Monavisa.ru"